生产型进料加工的账务处理?
一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节
关税
增值税
税,会计处理如下:
借:原材料(含进口环节关税,假定为10%)
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
销售时
免税
申报时:
借:主营业务成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)
退税申报时:
借:应收账款--应收
出口退税
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税
借:原材料
贷:应付账款
销售时
免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在
实务
中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:
借:主营业务成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)
退税申报时
借:应收账款--应收出口退税
应交税费--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显.第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的.
进料加工出口退税会计分录?
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的\"免抵退税不予免征和抵扣税额\"做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的\"应退税额\"做如下会计处理:
借:应收补贴款--出口退税
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的\"免抵税额\"做如下会计处理:
借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:应收补贴款--出口退税
\"免、抵、退\"税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理)
大家都知道凡是与\"高级\"沾边的,肯定就不是轻而易举拿下的,所以,想要获得中级会计证,就要懂得把握机遇,做好迎接挑战的准备!以上就是财知云小编为大家关于生产型进料加工的账务处理?全部内容了.
