商业发票贴现的会计处理
主要从下面两种情形来分析：
1.不附追索权,相当于出售应收票据,到期承兑人不付款时,被贴现人无权要求企业归还贴现款.
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
2.附追索权,相当于利用票据进行抵押贷款,到期承兑人不付款时,被贴现人有权要求企业归还贴现款.
a.贴现时:
借:银行存款
贷:短期借款
b.到期承兑人无法偿还票据款,被贴现人要求退回款项并支付相应利息时:
借:短期借款
财务费用
贷:银行存款
c.如到期不退回时;
借:财务费用
短期借款
贷:应收票据
现将应收票据贴现的核算举例说明如下.
【例】某工业公司将一张180天到期,年利率为8%的票据计10000元,向银行申请贴现.该票据的出票日是6月1日,申请贴现日是8月30日,银行年贴现率为9%,其计算及会计分录如下.
1.计算
(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录
(1)8月30日贴现时:
借:银行存款 10166
贷:短期借款 10000
财务费用--利息 166
(2)11月28日票据到期,当出票人向银行兑付票据和利息时,其会计分录如下:
借:短期借款 10000
贷:应收票据 10000
(3)11月28日票据到期,如出票人未能按期支付票据的本金和利息,拖欠债务,则企业应承担这笔或有负债,以银行存款偿付给贴现银行.其会计分录如下:
借:短期借款 10000
其他应收款--××单位 400
贷:银行存款 10400
同时将应收票据转入\"应收账款\"账户:
借:应收账款--××单位 10000
贷:应收票据 10000
商业发票贴现的会计处理怎样呢？上面文章详细地为大家介绍了会计分录和例题，希望可以帮助到大家，相关内容还有什么不明白的，欢迎大家在线咨询我们财知云金牌答疑老师，欢迎继续关注财知云的更新！
